营业税金及附加会计分录
营业税金及附加是企业在经营活动中需要缴纳的税费，主要包括营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等。这些税费在会计处理上有着明确的规定，企业应当按照相关法律法规进行准确的会计记录与核算。
营业税金及附加的会计分录
1. 计提时的会计分录
当企业根据销售额或营业额计提营业税金及附加时，会计分录如下：
- 借：税金及附加费用（如“税金及附加”科目）
- 贷：应交税费（如“应交营业税”、“应交城市维护建设税”、“应交教育费附加”、“应交地方教育费附加”等科目）
例如，某企业本月销售额为100万元，适用的营业税率是5%，城市维护建设税率为7%，教育费附加税率为3%，地方教育费附加税率为2%。则该月应计提的营业税金及附加计算如下：
- 应交营业税 = 100万 × 5% = 5万元
- 应交城市维护建设税 = 5万 × 7% = 0.35万元
- 应交教育费附加 = 5万 × 3% = 0.15万元
- 应交地方教育费附加 = 5万 × 2% = 0.1万元
会计分录：
- 借：税金及附加费用 5.6万元
- 贷：应交营业税 5万元
- 贷：应交城市维护建设税 0.35万元
- 贷：应交教育费附加 0.15万元
- 贷：应交地方教育费附加 0.1万元
2. 实际缴纳时的会计分录
当企业实际缴纳上述各项税费时，会计分录如下：
- 借：应交税费（如“应交营业税”、“应交城市维护建设税”、“应交教育费附加”、“应交地方教育费附加”等科目）
- 贷：银行存款
例如，企业实际缴纳了上述计提的各项税费，会计分录为：
- 借：应交营业税 5万元
- 借：应交城市维护建设税 0.35万元
- 借：应交教育费附加 0.15万元
- 借：应交地方教育费附加 0.1万元
- 贷：银行存款 5.6万元
通过以上会计分录，企业可以清晰地记录和反映营业税金及附加的计提与缴纳情况，确保财务报表的真实性和准确性。
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