进料加工账务处理流程(进料加工账务处理)
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1、中华。
2、会计网校18号答疑老师回复:一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税,账务处理如下(销售过程账务处理略): 借:原材料(含进口环节关税,假定为10%) 110 应交税费——应交增值税(进项税额) 18.7 贷:应付账款 100 银行存款 28.7 免税申报时: 借:主营业务成本 6 (150×(17%-13%)) 贷:应交税费——应交增值税(进项税转出) 6 退税申报时: 期末留抵税额=1.7-(18.7+10-6)=21 免抵退税额=150*13%=19.5 借:应收账款——应收出口退税 19.5 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 19.5 二、进料加工方式进口,需要做手册备案,假定免征进口环节增值税、关税 借:原材料 100 贷:应付账款 100 免税申报时,计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算,假定是3万: 借:主营业务成本 3 贷:应交税费——应交增值税(进项税转出) 3 退税申报时 期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3 免抵退税额=(150-100)×13%=6.5 借:应收账款——应收出口退税 5.3 应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 1.2 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 6.5 第一种方式增加了企业现金流的负担,如果关税税率高则更明显。
3、第二种方式对企业管理要求较高,手册及保税料件海关都是要监管的。
本文分享完毕,希望对大家有所帮助哦。
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